无锡格瑞会计事务有限公司加计抵减政策的话很多人都不太明白它的含义,其实这个概念是边角简单的,就是适用这个政策的纳税人,可以抵扣进项税额均加计10%抵减应纳税额,那么公司做账加计抵减月末账务处理应该怎么做?
一、增值税“加计抵减”是什么?
加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。增值税的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加计抵减的实质是一项税收优惠，它是为有|效降低适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人税收负担而出台的一项临时性优惠政策。
二、加计抵减月末账务处理
进项加计扣除，其属于应纳税额的抵减额，按政策规定需要分计提和抵减两个环节，在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2019年15号附件申报表附表四中分别填列。
会计处理也需要分两个环节处理,建议增设"应交税金–应交增值税–进项加计抵减额"及"应交税金–应交增值税–待抵减进项加计额"两个明细科目用于10%进项加计扣除的核算，建议分录如下。
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额
(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额
借：固定资产、原材料、费用等科目
应交税金-应交增值税-进项税金
应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额
贷：银行存款
(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借：成本、费用科目
贷：应交税金-应交增值税-进项税金转出
应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额
2、当期进项加计额抵减应纳税额时
借：应交税金-应交增值税-进项加计抵减额
贷：应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额
3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
贷：应交税金-应交增值税-待递减进项加计额
借：主营业务成本
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